Fiscalité et économie informelle au Maroc : taxer plus ou intégrer mieux ?

Au Maroc, l’économie informelle n’est pas un phénomène marginal. Elle constitue une réalité économique et sociale majeure, à la fois source de revenus pour des millions de personnes et défi structurel pour les finances publiques. Selon les estimations, l’économie informelle représenterait entre 20% et 30% du PIB et concernerait plus de 60% de l’emploi non agricole. Face à ce poids considérable, une question centrale s’impose : faut-il renforcer la pression fiscale ou repenser l’intégration de ces acteurs dans le système formel ?

Fiscalité coercitive : une efficacité limitée sur le terrain

Pour l’État, l’enjeu est clair : élargir l’assiette fiscale afin de sécuriser les recettes publiques. Aujourd’hui, moins de 30% de la population active contribuent régulièrement à l’impôt sur le revenu, tandis qu’une grande partie de l’activité économique échappe à toute taxation. La réponse la plus immédiate face à l’ampleur de l’économie informelle consiste souvent à renforcer les contrôles et les sanctions fiscales. Toutefois, cette approche révèle rapidement ses limites. Dans la réalité, près de 80% des unités informelles correspondent à de très petites activités, souvent familiales, caractérisées par des revenus instables et une faible capacité contributive. Leur imposer brutalement des obligations fiscales peut entraîner la disparition pure et simple de certaines activités, pousser d’autres acteurs à se replier vers une informalité encore plus opaque, et accentuer la défiance vis-à-vis de l’administration fiscale. Autrement dit, accroître la pression fiscale ne signifie pas nécessairement améliorer l’efficacité de la collecte des recettes.

Pourquoi la formalisation reste peu attractive ?

Si l’économie informelle persiste, ce n’est pas uniquement par rejet de l’impôt. La formalisation est souvent perçue comme un processus coûteux, complexe et risqué. Pour un petit commerçant ou un travailleur indépendant, entrer dans le secteur formel implique de s’acquitter de la TVA, de déclarer ses revenus à l’impôt sur le revenu, de gérer des obligations comptables et de supporter des charges sociales supplémentaires. Or, dans la pratique, moins de 20% des travailleurs informels bénéficient effectivement d’une couverture sociale. Tant que la formalisation ne s’accompagne pas de contreparties tangibles — telles que la protection sociale, l’accès au crédit ou une plus grande stabilité juridique — elle reste peu attractive pour une large partie des acteurs concernés.

TVA, IR et sentiment d’injustice fiscale

La fiscalité indirecte, notamment la TVA, cristallise une grande partie des tensions. Au Maroc, la TVA représente près de 30% des recettes fiscales, mais une part importante des transactions informelles échappe totalement à ce prélèvement. Résultat : les entreprises formelles supportent une charge fiscale plus lourde, ce qui crée une distorsion de concurrence. Du côté de l’impôt sur le revenu, l’asymétrie est tout aussi marquée. Les salariés, prélevés à la source, contribuent de manière visible, tandis que de nombreux indépendants restent hors du champ fiscal. Cette situation alimente un sentiment d’injustice fiscale, qui fragilise l’acceptabilité de l’impôt et la confiance dans le système.

Ce que nous apprend la comparaison internationale

L’expérience internationale apporte des enseignements précieux sur la manière de lutter efficacement contre l’informalité. Plusieurs pays confrontés à une économie informelle importante ont choisi d’adopter des approches pragmatiques et incitatives. Dans de nombreux pays d’Amérique latine, la mise en place de régimes fiscaux simplifiés a permis d’intégrer progressivement les micro-entrepreneurs dans le secteur formel. Ces dispositifs reposent sur des taux d’imposition faibles, généralement compris entre 1% et 5% du chiffre d’affaires, des démarches administratives allégées et un lien direct avec l’accès à la protection sociale. Dans certains cas, ces politiques ont permis d’augmenter de plus de 20% le nombre de contribuables formels en quelques années, sans alourdir la pression fiscale globale.

Intégrer mieux plutôt que taxer plus

Au Maroc, la question n’est donc pas de savoir s’il faut ou non taxer l’économie informelle, mais plutôt comment le faire efficacement. Une stratégie pertinente repose avant tout sur une approche d’intégration progressive, fondée sur trois piliers essentiels. D’abord, la progressivité, en adaptant la fiscalité au niveau réel des revenus afin de ne pas fragiliser les plus petites activités.

Ensuite, la simplicité, en réduisant les coûts administratifs et les contraintes de conformité qui constituent aujourd’hui un frein majeur à l’entrée dans le secteur formel. Enfin, des contreparties visibles et concrètes, telles que l’accès à la protection sociale, au financement et à une reconnaissance juridique. Selon les analyses du haut-commissariat au Plan et de la Direction générale des impôts, une meilleure intégration de l’économie informelle pourrait, à terme, générer plusieurs points de recettes fiscales supplémentaires, sans accroître la pression fiscale sur les contribuables déjà en règle.

Vers un nouveau pacte fiscal

La lutte contre l’informalité ne peut être pleinement efficace sans l’instauration d’un nouveau pacte fiscal, fondé davantage sur la confiance que sur la contrainte. Intégrer l’économie informelle, c’est avant tout reconnaître son rôle économique et social, tout en accompagnant progressivement sa transformation vers la formalité. Il s’agit ainsi de repenser l’impôt non comme une sanction, mais comme une contribution équitable et graduelle à un projet collectif partagé. Dans un contexte marqué par des besoins budgétaires croissants et une exigence accrue de justice sociale, mieux intégrer apparaît aujourd’hui comme l’option la plus soutenable et la plus durable pour renforcer la cohésion économique et sociale.

Par Houda Zouirchi, Professeure à HEC Rabat Business School, affiliée au Centre de recherche en sciences de l’économie et de gestion CReSC